In den vergangenen Tagen wurde bekannt, dass die Europäische Kommission im Oktober 2024 ein Vertragsverletzungsverfahren gegen Ungarn wegen der besonderen Einzelhandelssteuer eingeleitet hat. Geschrieben von Zoltán Lomnici Jr.
Die ungarische Regierung hat die spezielle Einzelhandelssteuer eingeführt – und behält sie bis heute bei – und zwar in der festen Überzeugung, dass eine Verteilung der Steuerlast auf der Grundlage einer Steuerregelung nur unter der grundgesetzlichen Voraussetzung der Tragfähigkeit des Steuerzahlers erfolgen kann.
Die Pflicht zur öffentlichen Verantwortung gehört zu den Grundpflichten im „Freiheit und Verantwortung Ohne diese Verpflichtung würde das Funktionieren des demokratischen Rechtsstaates nicht mehr nachhaltig sein, da die notwendigen finanziellen Mittel für die Wahrnehmung öffentlicher Aufgaben nicht zur Verfügung stünden.
[…] Hinsichtlich der Tragfähigkeit muss die Tragfähigkeit des Einzelnen und die von Wirtschaftsorganisationen gesondert beurteilt werden, bei letzteren beruht die Tragfähigkeit auf einer breiteren Grundlage, da das Bestehen von Ein Mindestmaß an wirtschaftlicher Belastbarkeit sei – im Gegensatz zum etwaigen Mangel an individueller Belastbarkeit – bei der Ausübung landwirtschaftlicher Tätigkeiten zwar anzunehmen, deren Ausmaß jedoch von Fall zu Fall unterschiedlich sein könne, heißt es in einer Entscheidung des Verfassungsgerichtshofs .
Der in Roben gekleidete Körper erklärte auch, dass das Grundgesetz XXX. aus Artikel 1 Absatz 1 folgt:
„Der Gesetzgeber hat einen weiten Ermessensspielraum hinsichtlich der Art und Höhe der Steuer, die er welcher Personengruppe auferlegt. Die einzige verfassungsrechtliche Einschränkung besteht darin, dass sie die Fähigkeit, eine Last zu tragen, und den Grad der Beteiligung an der Wirtschaft berücksichtigen muss, das heißt, sie darf den Steuerzahler nicht finanziell behindern.“
Unter Berücksichtigung all dieser wichtigen verfassungsrechtlichen Anforderungen behält die Regierung die Einzelhandelssteuer mit einem Bandsatzsystem bei, das auf die Verkaufserlöse der Einzelhandelstätigkeit projiziert wird, d. h. progressiv festgelegt wird – und indirekt eine positive Auswirkung auf die Umwelt hat; Die Verbrauchsbesteuerung ist für den Umweltschutz von großer Bedeutung, da ein deutlich höherer Verbrauch in der Regel zu mehr negativen Umweltauswirkungen und höheren Emissionen führt.
Gemäß § 6 des Einzelhandelssteuergesetzes werden Unternehmen mit höheren Umsatzerlösen mit einem höheren Steuersatz besteuert, was im Einklang mit Artikel XXX des ungarischen Grundgesetzes (Grundgesetz) steht. mit seinem Artikel, der den Grundsatz der öffentlichen Verantwortung verkündet. Dies stellt sicher, dass größere Unternehmen einen proportional größeren Anteil an den Gemeinschaftsausgaben übernehmen, da ihre Tragfähigkeit aufgrund ihrer hervorragenden Einnahmen größer ist. Das Grundgesetz Gemäß Artikel O) ist jeder für sich selbst verantwortlich und verpflichtet, nach seinen Fähigkeiten und Möglichkeiten zur Erfüllung staatlicher und gemeinschaftlicher Aufgaben beizutragen.
§ 3 des Einzelhandelssteuergesetzes unterscheidet nicht zwischen inländischen und ausländischen Unternehmen und steht somit im Einklang mit Artikel 49 des EU-Vertrags (Niederlassungsfreiheit), der eine Diskriminierung aufgrund des Sitzes verbietet. Gemäß § 2 erstreckt sich der Geltungsbereich des Gesetzes auch auf ausländische Unternehmen und gewährleistet gleiche Wettbewerbsbedingungen, was im Einklang mit Artikel 107 des EU-Vertrags steht, der wettbewerbsverzerrende Maßnahmen der Mitgliedstaaten abschaffen soll.
Die einzelnen Detailregeln
197/2022. (VI. 4.) Die neuen Steuersätze finden sich in § 21 Abs. 3 der Regierungsverordnung über Gewinnsteuern. Das Einzelhandelssteuergesetz umfasst die alten Steuersätze von 2020 und die aktuelle Steuer. Es zeigt sich, dass sich nur die Steuersätze geändert haben, es handelt sich also im Wesentlichen um die gleichen wie im Jahr 2021:
2020 – Die gestaffelten progressiven Steuersätze waren wie folgt:
• Umsatz unter 500 Mio. HUF: 0 %
• 500 Mio. HUF – 30 Mrd. HUF: 0,1 %
• 30 Mrd. HUF – 100 Mrd. HUF: 0,4 %
• Umsatz über 100 Milliarden HUF: 2,5 %
2024 – Die Steuersätze haben sich geändert und sind auch in Stufen progressiv:
• Umsatz unter 500 Mio. HUF: 0 %
• 500 Mio. HUF - 30 Mrd. HUF: 0,15 %
• 30 Mrd. HUF – 100 Mrd. HUF: 1 %
• Umsatz über 100 Milliarden HUF: 4,5 %
Nach Ansicht des Ministeriums für Volkswirtschaft besteht der Zweck der Sondereinzelhandelssteuer darin, dass Unternehmen unter Berücksichtigung der Interessen der ungarischen Verbraucher qualitativ hochwertige Produkte zu einem erschwinglichen Preis anbieten können. Unternehmen, die ihre Produkte ungerechtfertigt überbewerten und damit Familien schaden, sind in der ungarischen Wirtschaft nicht wünschenswert.
Gegen ungerechtfertigte Mehrgewinne und unlauteres Marktverhalten wird die Regierung mit allen ihr zur Verfügung stehenden Mitteln vorgehen, so dass die Sondersteuer der Eindämmung solcher Unternehmen dient und den Schutz ungarischer Familien in den Vordergrund stellt.
Die Tatsache, dass der Großteil der fraglichen Sondersteuer von Steuerpflichtigen getragen wird, deren Eigentümer natürliche oder juristische Personen aus anderen Mitgliedstaaten sind, reicht nicht aus, um eine Diskriminierung dieser Personen nachzuweisen.
Das Urteil des EU-Gerichtshofs von 2020
Das im Großen Rat der EUB tätige Gremium ist C-75/18. und C-323/18. NEIN. In seinen am 3. März 2020 bekannt gegebenen Urteilen in diesem Fall stellte es klar fest, dass die ungarische Sondersteuerregelung den Standards der Europäischen Union entspricht, und bestätigte, dass es den einzelnen Mitgliedstaaten freisteht, das Steuersystem zu definieren, das sie für am geeignetsten halten, und eine progressive Besteuerung anzuwenden hinsichtlich der Umsatzerlöse, sofern die Höhe der Umsatzerlöse als neutrales Unterscheidungskriterium gilt und als relevanter Indikator für die Belastbarkeit des Steuerzahlers angesehen werden kann.
In diesem Zusammenhang betonte die Justizbehörde:
Die Tatsache, dass der Großteil der fraglichen Sondersteuer von Steuerpflichtigen getragen wird, deren Eigentümer natürliche oder juristische Personen aus anderen Mitgliedstaaten sind, reicht nicht aus, um eine Diskriminierung dieser Personen nachzuweisen.
Der ne bis in idem ist in Artikel 50 der Charta der Grundrechte der Europäischen Union und Artikel 54 des Schengener Durchführungsübereinkommens verankert, der die Möglichkeit ausschließt, dass jemand wegen derselben Tat zweimal strafrechtlich verfolgt oder bestraft wird. Der EuGH hat in der Rechtssache C-676/17 den Grundsatz der Rechtskraft In Oana Madalina Calin heißt es:
„Dennoch ist daran zu erinnern, dass der Rechtskraft sowohl in der Europäischen Union als auch in den nationalen Rechtsordnungen eine bedeutende Rolle spielt. Um die Stabilität des Rechts und der Rechtsbeziehungen sowie das ordnungsgemäße Funktionieren des Justizsystems zu gewährleisten, ist es wichtig, dass Gerichtsentscheidungen, die nach Ausschöpfung der verfügbaren Rechtsbehelfe oder nach Ablauf der noch offenen Fristen rechtskräftig geworden sind, sichergestellt werden denn ihre Vorlage kann nicht länger Gegenstand einer Debatte sein.“
Aufgrund dessen sind viele Menschen in der EU der Meinung, dass es nicht möglich sein sollte, denselben Fall erneut zu prüfen, da dies gegen die oben genannten Grundsätze verstößt.
Beitragsbild: hirado.hu
