Nei giorni scorsi è arrivata la notizia che nell’ottobre 2024 la Commissione europea ha avviato una procedura di infrazione contro l’Ungheria a causa dell’imposta speciale sul commercio al dettaglio. Scritto da Zoltán Lomnici Jr.

Il governo ungherese ha introdotto – e mantiene ancora oggi – l'imposta speciale al dettaglio sulla base della convinzione coerente che la distribuzione dell'onere fiscale sulla base di qualsiasi normativa fiscale possa avvenire solo in base al requisito di legge fondamentale della capacità dei contribuenti di sopportare l'onere.

L'obbligo di assumersi la responsabilità pubblica è uno degli obblighi fondamentali, che si trova nella Libertà e responsabilità In assenza di tale obbligo, il funzionamento dello Stato di diritto democratico diventerebbe insostenibile, poiché non sarebbero disponibili le risorse finanziarie necessarie per l’adempimento dei compiti pubblici.

[…] In termini di capacità di carico, la capacità di carico del singolo e quella delle organizzazioni economiche devono essere oggetto di una valutazione separata, nel caso di quest’ultima la capacità di carico si basa su una base più ampia, poiché l’esistenza di un livello minimo di capacità di carico economica – in contrasto con l'eventuale mancanza di capacità di carico individuale – l'esercizio dell'attività agricola è presumibile, ma la sua entità può variare da caso a caso - recita una delle sentenze della Corte Costituzionale .

Il corpo in tunica ha inoltre affermato che la Legge Fondamentale XXX. dal comma 1 dell'articolo risulta:

"Il legislatore ha un ampio potere discrezionale riguardo al tipo e all'importo dell'imposta da imporre a quale gruppo di soggetti. L’unico limite costituzionale è che deve tenere conto della capacità di carico e del grado di partecipazione all’economia, cioè non può disabilitare finanziariamente il contribuente”.

Tenendo conto di tutti questi importanti requisiti costituzionali, il governo mantiene l'imposta al dettaglio con un sistema di aliquote a fascia proiettate sui ricavi delle vendite dell'attività di vendita al dettaglio, cioè stabilite in modo progressivo - e provocando indirettamente un impatto ambientale positivo; la tassazione dei consumi è di grande importanza per la tutela dell'ambiente, poiché un consumo molto più elevato si traduce generalmente in effetti ambientali più negativi e in emissioni più elevate.

Secondo l'articolo 6 della legge sull'imposta sul commercio al dettaglio, le aziende con ricavi di vendita più elevati sono tassate con un'aliquota fiscale più elevata, in linea con l'articolo XXX della Legge fondamentale ungherese (Legge fondamentale). con il suo articolo, che dichiara il principio della responsabilità pubblica. Ciò garantisce che le aziende più grandi si facciano carico di una quota proporzionalmente maggiore della spesa comunitaria, poiché la loro capacità di carico è maggiore grazie al loro reddito eccezionale. La Legge Fondamentale Secondo l'articolo O), ognuno è responsabile di se stesso ed è obbligato a contribuire all'adempimento dei compiti statali e comunitari secondo le sue capacità e opportunità.

L'articolo 3 della legge sull'imposta sul commercio al dettaglio non distingue tra società nazionali ed estere, disposizione che è quindi in linea con l'articolo 49 del trattato UE (libertà di stabilimento), che vieta la discriminazione in base alla sede. Ai sensi del § 2, il campo di applicazione della legge si estende anche alle società straniere, garantendo pari condizioni di concorrenza, in linea con l'articolo 107 del Trattato UE, che mira ad eliminare le misure degli Stati membri che distorcono la concorrenza.

Le singole norme dettagliate

197/2022. (VI. 4.) Le nuove aliquote fiscali si trovano nella sezione 21 (3) del decreto governativo sulle imposte sugli extra-profitti. La legge sull’imposta sul commercio al dettaglio include quelle vecchie. Confrontando l’imposta del 2020 con quella attuale, si può vedere che sono cambiate solo le aliquote fiscali, quindi è sostanzialmente la stessa del 2021:

2020 – Le aliquote fiscali progressive per fascia erano le seguenti:

• Fatturato inferiore a 500 milioni di fiorini: 0%

• 500 milioni – 30 miliardi di HUF: 0,1%

• 30 miliardi – 100 miliardi di HUF: 0,4%

• Fatturato superiore a 100 miliardi di fiorini: 2,5%

2024 – Le aliquote fiscali sono cambiate e sono anch'esse progressive in fasce:

• Fatturato inferiore a 500 milioni di fiorini: 0%

• 500 milioni - 30 miliardi di HUF: 0,15%

• 30 miliardi – 100 miliardi di HUF: 1%

• Fatturato superiore a 100 miliardi di fiorini: 4,5%

Secondo la tesi del Ministero dell'Economia Nazionale, lo scopo dell'imposta speciale sul commercio al dettaglio è che le imprese offrano prodotti di alta qualità a un prezzo accessibile, tenendo presente gli interessi dei consumatori ungheresi. Le aziende che sopravvalutano ingiustamente i loro prodotti, danneggiando così le famiglie, non sono auspicabili nell’economia ungherese.

Il governo agirà con tutti i mezzi a sua disposizione contro i profitti aggiuntivi ingiustificati e il comportamento sleale del mercato, affinché la tassa speciale serva a frenare tali società e dia priorità alla protezione delle famiglie ungheresi.

Per proteggere le famiglie e ridurre le bollette, sono state introdotte tasse sugli utili extra nei settori - come il commercio al dettaglio, il settore energetico e il settore bancario - in cui sono stati generati", ha affermato il Ministero dell'Economia Nazionale.

La sentenza della Corte UE del 2020

L'organo che agisce nel Gran Consiglio dell'EUB è il C-75/18. e C-323/18. NO. nelle sue sentenze sul caso, rese note il 3 marzo 2020, ha affermato chiaramente che la normativa fiscale speciale ungherese è conforme agli standard dell'Unione Europea, confermando che i singoli Stati membri sono liberi di definire il sistema fiscale che ritengono più opportuno e di applicare una tassazione progressiva per quanto riguarda i ricavi delle vendite, purché l'importo dei ricavi delle vendite sia considerato un criterio distintivo neutro e possa essere considerato un indicatore rilevante rispetto alla capacità di carico dei contribuenti.

In tale contesto, l’organo giudiziario ha evidenziato:

il fatto che la maggior parte dell'imposta speciale in questione sia a carico di contribuenti appartenenti a persone fisiche o giuridiche di altri Stati membri non è sufficiente per dimostrare che sussista una discriminazione nei loro confronti.

Il ne bis in idem è sancito dall'articolo 50 della Carta dei diritti fondamentali dell'Unione europea e dall'articolo 54 della Convenzione di attuazione di Schengen, che esclude la possibilità che qualcuno venga perseguito o punito due volte per lo stesso atto. La CGUE ha stabilito il della cosa giudicata nella causa C-676/17. In Oana Madalina Calin, dove si afferma:

"Tuttavia, va ricordato che il cosa giudicata riveste un ruolo significativo sia negli ordinamenti giuridici dell'Unione europea che in quelli nazionali. Al fine di garantire la stabilità del diritto e dei rapporti giuridici, nonché il corretto funzionamento del sistema giudiziario, è importante che le decisioni dei tribunali divenute definitive dopo l'esaurimento dei mezzi di ricorso disponibili o dopo la scadenza dei termini siano aperte poiché la loro presentazione non può più essere oggetto di discussione."

Sulla base di quanto sopra, molte persone nell’UE ritengono che non dovrebbe essere possibile rivedere nuovamente lo stesso caso, poiché ciò viola i principi sopra menzionati.

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